國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理有關事項的公告
國家稅務總局公告2026年第2號
根據(jù)《中華人民共和國增值稅法》（以下簡稱增值稅法）及其實施條例有關規(guī)定，現(xiàn)將增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人）登記管理有關事項公告如下：
一、增值稅納稅人（以下簡稱納稅人）年應征增值稅銷售額超過增值稅法規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準（以下簡稱規(guī)定標準）的，除以下兩類情形外，應辦理一般納稅人登記。
（一）不經(jīng)常發(fā)生應稅交易且主要業(yè)務不屬于應稅交易范圍的非企業(yè)單位，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的（以下簡稱選擇按照小規(guī)模納稅人納稅）；
（二）自然人。
其他應辦理一般納稅人登記的情形，按國家稅務總局有關規(guī)定執(zhí)行。
二、年應征增值稅銷售額未超過規(guī)定標準的納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料的，可以辦理一般納稅人登記。
三、年應征增值稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應征增值稅銷售額。經(jīng)營期是指在納稅人存續(xù)期內(nèi)的連續(xù)經(jīng)營期間，含未取得銷售收入的月份或季度。
納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入年應征增值稅銷售額的計算。
納稅人因自行補充或更正、風控核查、稽查查補等調(diào)整的銷售額，應按納稅義務發(fā)生時間計入對應稅款所屬期銷售額。
四、納稅人應向主管稅務機關辦理一般納稅人登記手續(xù)，并如實填報《增值稅一般納稅人登記表》（附件1）。
納稅人選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，應向主管稅務機關提交《選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的情況說明》（附件2）。
五、納稅人應于以下規(guī)定期限內(nèi)，按照本公告第四條規(guī)定辦理相關手續(xù)：
（一）納稅人因自行補充或更正、風控核查、稽查查補等調(diào)整銷售額，年應征增值稅銷售額超過規(guī)定標準的，應自調(diào)整之日起10個工作日內(nèi)；
（二）其他年應征增值稅銷售額超過規(guī)定標準的，應在超過規(guī)定標準的次月申報納稅期限內(nèi)。
六、除本公告第十一條規(guī)定外，納稅人年應征增值稅銷售額超過規(guī)定標準的，一般納稅人生效之日為超過規(guī)定標準的當期1日。
納稅人年應征增值稅銷售額未超過規(guī)定標準，辦理一般納稅人登記的，一般納稅人生效之日為辦理登記的當期1日。
七、對一般納稅人生效之日起已按小規(guī)模納稅人申報增值稅的，納稅人應按一般納稅人逐期更正申報。一般納稅人生效之日起已經(jīng)取得但未確認用途的增值稅扣稅憑證，逐期進行抵扣用途確認。
八、納稅人未按本公告第五條規(guī)定期限辦理相關手續(xù)的，自規(guī)定期限結束后5個工作日起按一般納稅人管理，一般納稅人生效之日按本公告第六條規(guī)定確定。
九、納稅人因自身條件或經(jīng)營業(yè)務變化，不再符合選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，應在變化當期向主管稅務機關書面報告，自不符合規(guī)定當期起不再適用選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
主管稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人不符合選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，在發(fā)現(xiàn)之日起5個工作日內(nèi)制作《稅務事項通知書》，告知納稅人自不符合規(guī)定當期起不再適用選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。
十、納稅人應將本公告規(guī)定涉及的相關資料留存?zhèn)洳椤?/span>
十一、納稅人辦理2025年四季度或12月稅款所屬期小規(guī)模納稅人增值稅申報，年應征增值稅銷售額超過規(guī)定標準的，一般納稅人生效之日為2026年1月1日。
因自行補充或更正、風控核查、稽查查補等調(diào)整2025年及以前稅款所屬期銷售額，年應征增值稅銷售額超過規(guī)定標準的，一般納稅人生效之日不早于2026年1月1日。
2026年1月1日前按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額、不得抵扣進項稅額的納稅人，一般納稅人生效之日為2026年1月1日。
自2026年1月1日起，停止實行增值稅一般納稅人納稅輔導期管理。實行增值稅一般納稅人納稅輔導期管理的一般納稅人因增領增值稅專用發(fā)票發(fā)生的預繳增值稅有余額的，可用于抵減增值稅稅款或向主管稅務機關申請退還。
十二、本公告自2026年1月1日起施行?！秶叶悇湛偩株P于增值稅一般納稅人登記管理若干事項的公告》（2018年第6號）、《國家稅務總局關于印發(fā)〈增值稅一般納稅人納稅輔導期管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕40號）同時廢止。
特此公告。
附件：1.增值稅一般納稅人登記表.doc
2.選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的情況說明.doc
國家稅務總局
2026年1月1日
附件1
增值稅一般納稅人登記表
納稅人名稱 | | 統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號） | |
法定代表人（負責人、業(yè)主） | | 證件名稱及號碼 | | 聯(lián)系電話 | |
財務負責人 | | 證件名稱及號碼 | | 聯(lián)系電話 | |
辦稅人員 | | 證件名稱及號碼 | | 聯(lián)系電話 | |
代理人 | | 證件名稱及號碼 | | 聯(lián)系電話 | |
代理機構 | | 統(tǒng)一社會信用代碼（納稅人識別號） | | 聯(lián)系電話 | |
稅務登記日期 | |
生產(chǎn)經(jīng)營地址 | |
注冊地址 | |
納稅人類別： 企業(yè)□ 非企業(yè)性單位□ 個體工商戶□ 其他□ |
主營業(yè)務類別：工業(yè)□ 商業(yè)□ 服務業(yè)□ 其他□ |
會計核算健全：是□ |
一般納稅人生效之日： 年 月 1 日 |
納稅人(代理人)承諾： 我登記為一般納稅人，會計核算健全，能夠提供準確稅務資料。我已知悉，登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 上述各項內(nèi)容真實、可靠、完整。如有虛假，愿意承擔相關法律責任。 經(jīng)辦人： 法定代表人： 代理人： （簽章）
年 月 日 |
以下由稅務機關填寫 |
稅務機關 受理情況 | 受理人： 受理稅務機關（章） 年 月 日 |
填表說明：1.本表由納稅人如實填寫。
2.表中“證件名稱及號碼”相關欄次，根據(jù)納稅人的法定代表人、財務負責人、辦稅人員、代理人的居民身份證、護照等有效身份證件及號碼填寫。
3.本表一式二份，主管稅務機關和納稅人各留存一份。
附件2
選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的情況說明
納稅人名稱 | | 統(tǒng)一社會信用代碼 （納稅人識別號） | |
連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi) 累計應征增值稅銷售額 | 應稅交易： 年 月至 年 月共 元。 |
情況說明 | |
納稅人承諾： 上述各項內(nèi)容真實、可靠、完整。如有虛假，愿意承擔相關法律責任。按照政策規(guī)定，不符合選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的，會在不符合規(guī)定的當期向主管稅務機關書面報告。 納稅人（簽章） 年 月 日 |
以下由稅務機關填寫 |
稅務機關受理情況 |
受理人： 受理稅務機關（章） 年 月 日 |
填表說明：1.“情況說明”欄由納稅人填寫符合政策規(guī)定可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的具體情形及理由。
2.本表一式二份，主管稅務機關和納稅人各留存一份。